01什么是增值稅減免稅？

增值稅的優(yōu)惠政策中,有著免稅與減免稅之分,免稅是直接免掉當期應(yīng)繳納增值稅,減免稅是減掉一部分的稅,除此外,也有即征即退,加計扣除等稅收優(yōu)惠。

02當企業(yè)出現(xiàn)了增值稅減免

該如何進行賬務(wù)處理？

1

在會計做賬方面：

①減免的增值稅如何做賬：增值稅是價外稅，在取得收款時，應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入；當應(yīng)交增值稅免稅時，屬于一種補助性質(zhì)的利得，按會計準則應(yīng)該計入營業(yè)外收入，分錄如下：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸：營業(yè)外收入-減免稅額

②增值稅即征即退如何做賬：即征即退指稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時退還，退稅機關(guān)為稅務(wù)機關(guān)，分錄如下：

根據(jù)正常銷售，確認收入：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

繳納增值稅時：

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

計提應(yīng)收的增值稅返還：

借：其他應(yīng)收款

貸：營業(yè)外收入——政府補助

收到增值稅返還時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

2

在納稅申報方面：

①按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，我們****現(xiàn)在對于月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬的小微企業(yè)是可以免交增值稅的。申報時，在增值稅申報表第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”）填報;

②即征即退中舉例有增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策.即可以退回部分增值稅稅款，申報時，在增值稅納稅申報表"即征即退貨物及勞務(wù)" 縱欄進行填報。

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